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viernes, 29 de octubre de 2010

LIBRO DIARIO Y ASIENTOS CONTABLES

       G U I A   D E   C O N T A B I L I D A D.-

NIVEL:                  CONTABILIDAD BASICA

MATERIA:           LIBRO DIARIO - ASIENTOS CONTABLES

PROFESOR:       HERNAN HARO ANDRADE

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      HEMOS  DESARROLLADO EJERCICIOS EMPLEANDO DIVERSOS  TIPOS  DE CUENTAS,  CON EL OBJETO DE PRACTICAR LOS CARGOS Y ABONOS.   AHORA BIEN,  ES  NECESARIO ANTES DE REGISTRAR LAS  OPERACIONES  EN  LAS CUENTAS DEL MAYOR O CUENTAS  T.   ANOTARLAS EN ORDEN CRONOLOGICO, ES  DECIR DIA POR DIA,  EN UN LIBRO ESPECIAL, QUE POR ESTA  MISMA RAZON RECIBE EL NOMBRE DE  " LIBRO  DIARIO ".

      EL LIBRO DIARIO ES EXIGIDO A TODO COMERCIANTE POR EL ARTICULO No. 25 DEL CODIGO DE COMERCIO,  TAMBIEN EL ARTICULO No.27 DICE:
" QUE SE ACENTARAN TODAS LAS OPERACIONES"  Y EL ARTICULO No.31
DICE RELACION CON LAS PROHIBICIONES A LOS COMERCIANTES.

     DE LAS DISPOSICIONES LEGALES ANTERIORMENTE SEÑALADAS,  PODEMOS OBTENER LAS SIGUIENTES CONCLUSIONES:

a).-   ES OBLIGATORIO QUE TODO COMERCIANTE LLEVER EL LIBRO DIARIO.
b).-  EN EL LIBRO DIARIO, DEBERAN ANOTARSE DETALLADAMENTE Y EN
       ORDEN CRONOLOGICO, TODAS LAS OPERACIONES MERCANTILES.

             
LIBRO  DIARIO.-

LA ANOTACION HECHA EN EL LIBRO DIARIO, PARA CONTABILIZAR UNA OPERACION EFECTUADA POR EL COMERCIANTE,  RECIBE EL NOMBRE DE:     ASIENTO O PARTIDA.

UN ASIENTO CONSTA DE :

a).- FECHA
b).- CUENTA O CUENTAS DEUDORAS
c).- CUENTA O CUENTAS ACREEDORAS
d).- CANTIDAD QUE SE CARGA O ACREEDITA A C/U DE LAS CUENTAS.
e).- UN BREVE PARRAFO DE LA OPERACION EFECTUADA, QUE RECIBE EL
     NOMBRE DE   " G L O S A "


         PARA  HACER UN ASIENTO CORRECTAMENTE, ES DECIR APLICANDO  EL PRINCIPIO  FUNDAMENTAL  DE LA PARTIDA DOBLE,  SE DEBE  SEGUIR  EL MISMO PROCESO EMPLEADO EN EL ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES COMERCIALES.  COMO POR EJEMPLO:

COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO  $450.000
   
    MERCADERIAS                            ACTIVO   AUM            450.000
   PROVEEDORES                           PASIVO   AUM                           450.000

EN EL LIBRO DIARIO ESTA MISMA OPERACION, QUEDA ASI:
     --------------------- / ----------------------
     MERCADERIAS                               450.000
                    PROVEEDORES                                      450.000
     compra de mercaderías al crédito


     DEL EJEMPLO ANTERIOR PODEMOS OBSERVAR LO SIGUIENTE:

a).- EN PRIMER LUGAR APARECEN LAS CUENTAS QUE INTERVIENEN, COLOCANDO EN LA PRIMERA LINEA LA CUENTA DEUDORA  Y  EN LA SEGUNDA, LA CUENTA ACREEDORA  Y UN POCO SEPARADA DEL MARGEN.

b).- LAS CANTIDADES SE ESCRIBEN EN LA PRIMERA Y SEGUNDA COLUMNA, RESPECTIVAMENTE.

c).- A CONTINUACION SE COLOCA LA GLOSA.

d).- SE OMITEN EN EL ASIENTO LAS EXPLICACIONES QUE APARECEN EN EL CUADRO DE ANALISIS DE LAS COLUMNAS DE:  " CLASE DE CUENTAS"   Y DE " COMO SE AFECTAN ".   ESTO ULTIMO DEBE CORRESPONDER EN TODO CASO  A UN PROCESO MENTAL DESARROLLADO POR EL ALUMNO.


 CLASES  DE  ASIENTOS
  
LOS ASIENTOS PUEDEN SER:  SIMPLES  O  COMPUESTOS

ASIENTOS SIMPLES:  SON AQUELLOS EN QUE INTERVIENEN SOLAMENTE  2 CUENTAS.

ASIENTOS COMPUESTOS:  SON AQUELLOS QUE CONSTAN DE MAS DE 2 CUENTAS.

DENTRO DE LOS ASIENTOS COMPUESTOS, PUEDEN PRESENTARSE  3 CASOS:

1.- CUANDO INTERVIENE  UNA CUENTA DEUDORA Y VARIAS ACREEDORAS.

    EJEMPLO: COMPRA DE MERADERIAS, LA MITAD AL CONTADO Y LA MITAD                
                        AL CREDITO EN $ 70.000.-

         -----------------/-------------------
          MERCADERIAS                        70.000.-
                  CAJA                                                   35.000.-
                  PROVEEDORES                                 35.000.-
          compra de mercaderías, mitad
          contado mitad crédito.

2.- CUANDO INTERVIENEN VARIAS CUENTAS DEUDORAS Y UNA ACREEDORA.
 
 EJEMPLO:        UN COMERCIANTE SE INICIA CON DINERO EN EFECTIVO
                            X  $100.000.- Y MERCADERIAS X  $120.000.-

         -----------------/------------------
          CAJA                                   100.000.-
          MERCADERIAS                  120.000.-
                      CAPITAL                                        220.000.-
          Se inicia comerciante con dinero
          en efectivo y mercaderías.

3.- CUANDO INTERVIENEN VARIAS CUENTAS DEUDORAS  Y VARIAS CUENTAS
    ACREEDORAS.

    EJEMPLO:    VENDE MERCADERIAS EN $ 180.000.- , CUYO PRECIO DE 
                          COSTO ES DE $ 100.000.- ,   NOS CANCELAN  1/3  AL CONTADO,
                          1/3  AL CREDITO;  1/3  CON LETRAS.

         ____________/_______________ 
          CAJA                                                60.000.-
          CLIENTES                                        60.000.-
          LETRAS X COBRAR                        60.000.-
                          MERCADERIAS                                      100.000.-
                          UTILIDAD DE VENTA                               80.000.-
         Vta. de mercaderías 1/3 al contado
        1/3 al crédito, 1/3 con letra.



COMO PUEDE OBSERVARSE EN LOS TRES EJEMPLOS  DADOS ANTERIORMENTE, SIEMPRE SE COLOCAN PRIMERO LAS CUENTAS DEUDORAS Y CON SUS CANTIDADES  EN  LA PRIMERA COLUMNA.
A CONTINUACION  Y  UN  POCO SEPARADA DEL MARGEN VAN LAS CUENTAS ACREEDORAS, CON SUS  CANTIDADES  EN  LA  SEGUNDA  COLUMNA.

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E J E R C I C I O    No. 1          libro 01

NOVIEMBRE  O1 : EL COMERCIANTE JOAQUIN ARGUELLES, SE INICIA CON  $1.200.000.- , EN DINERO EN EFECTIVO.
02 :      ABRE CTA. CTE. EN EL BANCO DE SANTANDER X $780.000.-
04 :      PAGA ARRIENDO CON CHEQUE X $95.000.-
07 :      COMPRA MUEBLES Y UTILES CON CHEQUE X  $ 215.000.-
09 :      COMPRA MERCADERIAS AL CREDITO, A MARISOL X $ 630.000.-
10 :      PAGA GASTOS MENORES EN EFECTIVO X $ 12.000.-
14 :      VENDE MERCADERIAS AL CREDITO, A PEPE PALMA X $ 530.000. (PRECIO DE COSTO $ 300.000.-)
16 :      VENDE MERCADERIAS AL CONTADO, A PERICO PEREZ, PRECIO DE  VENTA $ 240.000.-    (P/COSTO $ 144.000.-).
17 :      DEPOSITA EN EL BANCO, LA CANTIDAD DE $ 250.000.-
18 ;      COMPRA MERCADERIAS CON LETRA A 90 DIAS X $ 460.000.-  A MANUEL LIRA.
21 :      EL DUEÑO RETIRA UN CHEQUE X $ 85.000.-
23 :      PEPE PALMA,  ABONA A SU CUENTA $ 265.000.- EN EFECTIVO.
25 :      DEPOSITA EN EL BANCO  $ 288.000.-
28 :      PAGA SUELDO EN EFECTIVO X $ 110.000.-
30 :      ABONAMOS A  MARISOL CON UN CHEQUE  X $ 315.000.-

          SE PIDE: CONFECCIONAR LOS ASIENTOS QUE CORRESPONDAN.


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COMO SE HABRAN PODIDO PERCATAR, EN TODAS LAS TRANSACCIONES ANALIZADAS HASTA AHORA NO HEMOS DETECTADO LA PRESENCIA DEL IMPUESTO.  ME REFIERO AL  (I . V. A.), EL CUAL MERECE UN CAPITULO APARTE:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO        ( I  V  A )

EL IVA, ES EL IMPUESTOS QUE AFECTA  A LA VENTAS Y SERVICIOS, ACTUALMENTE LA TASA ES DEL 18%  Y SE CALCULA SOBRE UN VALOR NETO.

POR LO TANTO:                  VALOR NETO        =              VALOR SIN IVA
                                               VALOR TOTAL      =              VALOR CON IVA


POR OTRA PARTE TENEMOS:                           IVA DE LAS COMPRAS:        IVA CREDITO FISCAL         ( ACTIVO )

                                                                              IVA DE LAS VENTAS:           IVA DEBITO FISCAL            ( PASIVO )

                                               SERVICIOS RECIBIDOS:      IVA CREDITO FISCAL     (LUZ, GAS, AGUA, TELEFONO)
                                               SERVICIOS OTORGADOS:   IVA DEBITO FISCAL

POR LO TANTO CADA VEZ QUE EXISTA UNA TRANSACCIÓN DONDE ESTE OPRESENTE LA CUENTA MERCADERIAS DEBERA CALCULARSE EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA  (IVA CREDITO  o  DEBITO),  COMO ASI MISMO TAMBIEN CUANDO SE PAGE ALGUN SERVICIO  ( LUZ, GAS, AGUA, TELEFONO ), LOS CUALES QUEDAN REFLEJADOS DENTRO DE LA CUENTA DE RESULTADO   “GASTOS GENERALES”


NOTA: ESTE IMPUESTO SE DEBE APLICAR SIEMPRE Y CUANDO ESTE RESPALDADO POR UNA FACTURA.   EN CASO DE QUE LA TRANSACCIÓN SEA CON BOLETA O EN UN RECINTO DE ZONA FRANCA ESTAS NO LLEVARAN DICHO IMPUESTO, POR LO TANTO NO SE CONTABILIZARA.

EJEMPLOS:

1.        VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO x $ 110.000.-                 (P/COSTO  $   53.000.-)
2.        VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO  x  $ 190.000.-                (P/COSTO  $   90.000.-)
3.        VENTA DE MERCADERIAS CON CHEQUE  x  $ 240.000.-              (P/COSTO  $ 103.390.-)
4.        VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO  x  $ 195.000.-                (P/COSTO  $ 100.000.-)

En las ventas, siempre se debe conocer el precio de costo, pues ese es el valor de la mercaderías.  Luego el valor total se divide x 118%  y  el resultado  x  18% para calcular el I. V A.   Teniendo el valor total,  el IVA, la mercaderías fácil es saber la utilidad.

5.        COMPRA DE MERCADERIAS AL CONTADO x $ 160.000.-
6.        COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO x $   96.000.-
7.        COMPRA DE MERCADERIAS CON LETRAS x $ 190.000.-
8.        COMPRA DE MERCADERIAS CON CHEQUE x $ 270.000.-


NOTA:   NO OLVIDES QUE:                VALOR NETO  x  19%      =   I V A
                                               VALOR TOTAL / 119%     =  VALOR NETO
                                               VALOR NETO   +   I V A   =   VALOR TOTAL


EJERCICIO Nº 2

ENERO 04              EL COMERCIANTE DON PABLO MÁRMOL SE INICIA CON $400.000 EN DINERO EN EFECTIVO,
                              MUEBLES Y UTILES $505.000,  MERCADERIAS $120.000,  e IVA CREDITO FISCAL $90.000.-
07      VENDE MERCADERIAS ½ CONTADO ½ CON LETRAS x  $ 224.200  A  H. LARA  (P/C $ 100.000)
09    HABRE CUENTA CORRIENTE EN EL BANCO DE CHILE x $360.000.-          
12      COMPRA MERCADERIAS ½ CREDITO ½  CON CHEQUE x 4320.000.-  A  M. SOTO
16      RETIRA DINERO EN EFECTIVO  x  $32.140.-  y MERCADERIAS  x  $90.860.-
21      PAGO LUZ CON CHEQUE  x  $ 45.000.-            factura 0123
25      PAGA A M. SOTO,  $80.000.- EN EFECTIVO
30      PAGA SUELDOS CON CHEQUE  $90.000.-

Y ESO ES TODO POR AHORA, HASTA PRONTO


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